当地时间2021年1月20日，美国当选总统拜登宣誓就任美国第46任总统。近几十年来，几乎历届美国新上任的总统执政后，首要任务之一就是改革税制，拜登政府也不例外。

1月20日，在美国首都华盛顿国会山，拜登（前左）在美国第46任总统就职典礼上宣誓。新华社记者 刘杰 摄

税改突出特点：对富人加税

拜登作为民主党的总统，主张对富人给予适当的加税。他的税改思路与共和党总统川普正好相反。贫富差距拉大是美国社会撕裂的一个重要原因，拜登上台要让美国人“团结”起来，必须选择向贫富差距开战。所以，他的税改方针不是减税，而是向富人加税。

根据拜登竞选时的税改方案，在个人所得税改革方面主要有几项加税措施：一是将联邦个人所得税的最高税率（适用年应税所得40万美元以上的纳税人）从37%恢复到奥巴马时期的39.6%（美国除了7个州不征个人所得税以外，其他州都还有自己的个人所得税，加利福尼亚州的税率最高，为1%~13.3%）；二是规定选择分项扣除，并且年应税所得超过40万美元的纳税人最高只能按28%的税率来计算税前扣除的金额；三是对年应税所得超过40万美元的纳税人恢复实行“皮斯限额”（Pease limitation），即纳税人调整后毛收入（AGI）超过规定标准部分3%的金额要从分项扣除额中减除；四是对个人年收入超过100万美元的纳税人取得的长期资本利得和合格股息改按39.6%的普通所得税率征税，而不再按最高20%的税率征税；五是逐步取消年应税所得40万美元以上纳税人的“合格经营所得扣除”（QBI），所谓“合格经营所得扣除”指个体户、独资企业主、合伙人等可以将其合格经营所得的20%在税前扣除的制度。

在工薪税（社保税）改革方面，拜登的税改方案计划将雇员年工薪所得40万美元以上的部分也纳入征税的范围，目前规定工薪税不对雇员工薪收入13.77万美元以上的部分征收，但税改后则只有13.77万美元~40万美元之间这部分工薪收入免税，40万美元以上的工薪收入仍要缴纳工薪税（美国雇主和雇员工薪税税率各为6.2%），这样工薪税的税基就出现了所谓“多纳圈洞”（donut hole）现象，即雇员的工资收入中两头都需要缴纳工薪税。

1月20日，在美国首都华盛顿国会山，拜登在美国第46任总统就职典礼上发表讲话。新华社记者 刘杰 摄

此外，在遗产和赠与税、公司所得税等方面，拜登也有自己的税改计划。总之，拜登税改方案突出的特点就是两个字，“加税”。不过，这种加税不是“一刀切”式的对所有人都加税，而是对富人和大公司加税。其实，拜登的税改方案中也夹带着一些对普通民众减税的成分，例如个税改革方案就计划将17岁以下儿童的税收抵免额从目前的2000美元提高到3000美元（即抚养一个孩子每年可以少缴3000美元的个税），并给7岁以下的儿童再附加600美元的税收抵免额，同时取消家庭年收入必须达到2500美元的申请门槛。拜登给中低收入者减税，一方面是要缩减收入差距，另一方面是想把税改与应对新冠肺炎疫情的纾困计划结合起来。

税改方案通过的可能性较大

图为守卫拜登就职仪式的国民警卫队，截图来自美国NBC新闻网。

对于拜登的税改方案，美国各界反应不一。赞成的，基本上都是从社会公平角度考虑的，认为富人就应该多缴税。拜登选择向富人加税，除了缩小贫富差距外，还可以部分地缓解财政赤字问题，可谓“一石二鸟”。而反对的，基本上都认为增加税收会影响经济效率，一方面会降低经济增长率（有人测算未来10年美国经济增速会下降1.62%），另一方面会影响就业（据测算增税后美国就业人口会减少54万人）。当然，美国的税改方案必须经过国会批准才能变为法律，不过，由于拜登所在的民主党控制了参众两院，其税改方案在国会通过的可能性较大。

图片来源：新华网、环球时报（详细内容见明日（1月22日）出版的《中国税务报》A3版。）
作者：朱青（中国人民大学财政金融学院教授）

来源：中国税务报