据 meiguo.com 于 2025 年 11 月 28 日收到的消息 ‣ 美国国税局（IRS）通常可以审计最近三年内提交的纳税申报表，但在特定情形下审计期限可能延长至六年，甚至没有时间限制。

诉讼时效（Statute of Limitations）规定了 IRS 在法律上可以审计纳税申报表并追缴欠税的时间范围。对大多数纳税人而言，IRS 从报税截止日或实际提交日（以较晚者为准）起拥有三年审计权，这被称为“三年规则”。

例如，若纳税人在2023年4月15日提交了2022年的报税表，IRS 最迟可在2026年4月15日前对该税年进行审计。

在以下情况下，审计时效会延长至六年：如果 IRS 认定纳税人少报的应税收入超过总收入的25%，审计期限自动延长。这通常涉及漏报部分收入或申报的扣除额与收入严重不匹配。

若出现故意逃税、欺诈或根本未提交报税表的情形，IRS 可以进行无限期审计，即任何年度都可能被重新审查。未报税的年度没有诉讼时效起算，对居住在海外的美国外籍人士尤其重要。

“三年规则”适用于大多数个人纳税人和如实申报的小企业主。只要按时提交了报税表，IRS 在三年内都有可能对该年度进行审计。

导致 IRS 将审计期限从三年延长至六年的情形包括重大少报收入（如漏报海外收入、未申报副业收入）以及未提交特定表格（如 Form 3520 国际信托或海外赠与申报表），这些情况下可能没有任何诉讼时效限制。

在涉及税务欺诈、故意逃税或未报税的情形下，IRS 可进行无限期审计，甚至在多年后仍可追查。若报税表缺少签名，也可能被视为未申报，受到同样的无限追溯。

常见的审计触发因素包括计算错误、扣除比例异常（如将私家车100%申报为商业用途）、低收入抵免（EITC）错误、家庭办公室抵扣不符合专用加经常性使用标准、未申报的自由职业或海外收入、长期亏损被认定为爱好而非经营性业务、以及明显超过收入水平的巨额慈善捐赠。

完整、真实、留存凭证是避免审计的关键。税务资料最低应保存三年，建议保存六至七年；涉及未报税或欺诈行为的情况则存在永久性风险。个体经营者和复杂报税人群应按“年度、收入、扣除、抵免”分类归档。

IRS 审计的流程通常包括：首先寄出审计通知书，要求在30天内回复；大多数为通信审计，税务局通过信件索要家庭办公费用收据、慈善捐赠凭证等材料；若纳税人认可 IRS 结论，可签字确认并补缴税款；若不认可，可申请与主管复核、ADR 调解或正式上诉。若不配合，IRS 可能加收罚款、利息并采取强制执行措施。

若审计涉及欺诈或逃税，IRS 可启动刑事调查，且没有时间限制，后果极其严重。面对此类风险，建议立即咨询税务律师。

避免 IRS 审计问题的实用建议包括：准确报税并核对所有收入（含海外收入）；真实申报扣除并保留相应凭证；按时报税以避免“未申报”导致无限追溯；复杂情况务必寻求税务顾问帮助；及时回应审计通知，在规定时间内提交材料。

综合自网络信息