美国是中国投资者的第一目的地，不管作为个人还是公司，去美国开拓市场或是投资房产，通常会通过合理选择公司类型和注册地来实现合法避税和合理避险。美国有很多免税州，而且有些州不公开股东及隐私，甚至在分红等项目上对股东免所得税，但是其联邦、州和地方的多层税务结构和多税种的体系让很多外国公司踩了和多坑。因此，做好税务筹划、商业调查（ODI的部分工作）后，接下来最重要的是选择适合的公司类型和注册地。

税收

1.1 美国有九个免个人所得税的州：阿拉斯加、佛罗里达、内华达、新罕布夏州、南达科他州、田纳西、德州、华盛顿、怀俄明。加州的个税全美最高，累进高达13.3%，其次是新泽西；很多高净值人群选择在这些州定居生活，埃隆马斯克就从加州搬去了德州。免个人所得税不意味着免联邦税和部分地方税。

1.2 六个州免企业所得税：内华达州德州、华盛顿州、 俄亥俄州、 南达科他州、怀俄明州，其中南达科他州和怀俄明州既不收企业所得税也没有总收入税（gross receipts tax），其他四个州征收总收入税。

1.3 五个州免消费税：阿拉斯加州、特拉华州、新罕布夏州、蒙大拿州、俄勒冈州（如下图灰色州），其他颜色越深，消费税越高，生活成本相对越高。位于这些州的公司将货物销售到本州，免销售税。

然而，大多数州都有实体机制（substantial nexus），如下图蓝色部分，如果货物销售到这些州，即便你的公司位于免税州，卖方依然需要根据目的地销售额、员工工资、公司财产等要素来综合收税，下图所示绿色州为销售税本地征收。

所谓的实体机制就是通过公司在各州的销售额、工资支出、财产三个要素来分摊，以下表为例，某公司业务涉及A州和B州，其中A州三要素占比为28.57/45.45/55.55，平均是43.19%，而B州是56.81%，加入公司总销售额为300万，那么A、B两州分别须缴纳300万x43.19%和300万x56.81%：

A州

占比

B州

占比

总计

销售

3000

28.57%

7500

71.43%

10500

薪 资

1000

45.54%

1200

54.55%

2200

财 产

1000

55.555

800

44.45%

1800

平均

43.19%

56.81%

这里我们只简单举例说明了三要素平摊的类型，有些州是本地收税，有些州是销售额为两倍或者三倍权重，比如纽约州看销售额，佛罗里达为销售的两倍权重，这些州都是比较发达且消费能力比较强的州，举例：

纽约

占比

佛州

占比

总计

销售

3000

28.57%

7500

71.43%

10500

薪 资

1000

45.54%

1200

54.55%

2200

财 产

1000

55.555

800

44.45%

1800

比例

28.57%

60.465%

纽约州最后的征税比例为28.57%；佛州是销售额的双倍权重，因此征税比例计算方法为（71.43%+71.43%+54.55%+44.45%）/ 4=60.465%；可以看到两个州的总比例加起来是89.035%，还有10.965%没有计入，但政府会通过其他方法全额征收，不会让你逃税的。因此，我们应该根据自身具体情况做好税务筹划。

出处：头条号 @洲讯跨境投资服务